Cách xác định khai báo thuế theo tháng hay theo quý

Kê khai thuế theo tháng hay theo quý?

Thời gian qua Asadona nhận được nhiều thắc mắc của khách hàng về việc lúng túng không biết doanh nghiệp mình sẽ phải kê khai thuế theo tháng hay theo quý khi Thông tư 151 được áp dụng. Asadona xin tổng hợp thông tin từ buổi tập huấn của Chi Cục Thuế Biên Hòa ngày 18 tháng 11 vừa qua để khách hàng tham khảo và tự xác định khai báo thuế theo tháng hay theo quý.

Trước ngày 15/11/2014 việc xác định doanh nghiệp kê khai thuế GTGT hay theo quý được xác định như sau:

• Theo quý: Đối với những doanh nghiệp đã và đang hoạt động có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
• Theo tháng: Đối với những doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 20 tỷ đồng.

Nhưng bắt đầu từ ngày 15/11/2014 kể từ khi thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 có hiệu lực thì việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp có nhiều thay đổi. Cụ thể như sau:

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý:

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
• Những Doanh nghiệp mới thành lập thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.

Như vậy những Doanh nghiệp nào thành lập từ tháng 02/2013 đến tháng 11/2014 sẽ thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý. Bắt đầu luôn từ quý IV năm 2014 ( tháng 10,11,12). Sau khi hết năm 2014, Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2014 để xác định năm 2015 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.

Đối với doanh nghiệp đã nộp tờ khai tháng 10/2014

Vì Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 khi đó có một số Doanh nghiệp mới thành lập hoặc những Doanh nghiệp trước đây kê khai theo tháng chưa biết thông tin đã nộp tờ khai tháng 10/2014 thì có thể giải quyết như sau:

• Đối với những Doanh nghiệp kê khai tháng 10/2014 không phát sinh thì không cần kê khai tháng 11 và 12 nữa mà đợi đến hết tháng 12 làm tờ khai quý IV là được.
• Đối với những Doanh nghiệp kê khai tháng 10/2014 có phát sinh thì làm Công văn thông báo hủy tờ khai thuế GTGT tháng 10 (nếu nộp trực tiếp) hoặc làm tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (nếu nộp bằng chữ ký số) và đến hết tháng 12 làm tờ khai thuế quý IV.

Chú ý: 

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

Đối tượng kê khai thuế GTGTtheo tháng:

• Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kềtrên 50 tỷ đồng.
• Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.

Thời kỳ kê khai thuế GTGT

• Việc thực hiện khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
• Những DN đang kê khai thuế GTGT theo quý thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.

Trích thông tư 151 /2014/TT-BTC

Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý

b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý

Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50  tỷ đồng trở xuống.

Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh  việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.

Ví dụ 21:

– Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.

Ngọc Châm – Asadona

kê khai thuế, khai báo thuế, tháng hay quý, theo tháng hay theo quý