Những quy định về thuế cần lưu ý trong năm 2014

Năm 2014 nhiều quy định về thuế được áp dụng. Doanh nghiệp có thể không kịp theo dõi và sẽ dẫn đến sai sót. Dưới đây là một số điều doanh nghiệp cần lưu ý cập nhật ngay:

I. Quy định mới về giao dịch tiền mặt của doanh nghiệp:

Nghị định 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013 của Chính phủ qui định thanh toán bằng tiền mặt:

1. Các doanh nghiệp không được thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp từ ngày 1/3/2014.
2. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng không được sử dụng tiền mặt khi vay và cho vay lẫn nhau từ ngày 1/3/2014.

II. Quy định mới về kê khai thuế Giá trị gia tăng: Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi một số Điều của Luật thuế GTGT, Thông tư số 219/2013/ TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định 209/2013 của Chính phủ.

Một số lưu ý đặc biệt:

Bỏ quy định thời hạn kê khai thuế GTGT đầu vào trong vòng 6 tháng. Doanh nghiệp được kê khai trước khi có thông báo thanh tra, kiểm tra của Cơ quan thuế từ 01/01/2014.

Ngoài ra, nhiều nội dung thay đổi cơ bản khác như: Chuyển một số dịch vụ đang từ không chịu thuế sang thuế suất 10%, việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế có quy định ngưỡng doanh thu; riêng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT được thay đổi tính trên tỷ lệ GTGT bằng tỷ lệ % trên doanh thu, thay đổi về thời gian hoàn thuế từ 3 tháng lên 12 tháng đồng thời thay đổi mức tiền thuế GTGT được hoàn theo tháng đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, dự án đầu tư mới…quy định mới về khấu từ thuế đầu vào đối với tài sản cố định …

III. Quy định mới về quản lý thuế: (Công văn 8355/BTC-TCT, Nghị định 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi Nghị định 92/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết một số Điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 của Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng. Một số lưu ý đặc biệt:

1. Mua hàng hóa dịch vụ từ 20 tr trở lên không thanh toán qua ngân hàng ko được tính vào chi phí tính thuế, kể cả hóa đơn trực tiếp từ 01/01/2014.
2. Doanh nghiệp mới mở tài khoản ngân hàng phải thông báo cho Cơ quan thuế theo mẫu 08-MST trong vòng 10 ngày từ 01/01/2014.
3. Khai thuế GTGT theo tháng : Áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu năm 2012 trên 20 tỷ hoặc các doanh nghiệp thành lập hoạt động chưa đủ 12 tháng trong năm 2012 hoặc doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013.
4. Khai thuế GTGT theo quý :

– Các doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng ( thành lập từ tháng 01/2012 trở về trước ) có doanh thu năm 2012 dưới 20 tỷ.

– Các doanh nghiệp chưa đủ 12 tháng thì hoạt động đủ 12 tháng, sau đó năm dương lịch kế tiếp sẽ khai thuế GTGT theo quý nếu doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ.

IV. Quy định mới về Hóa đơn: Thông tư 64/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Một số lưu ý đặc biệt:

1. Được phép sử dụng tiếng Việt không dấu trên hóa đơn
2. Doanh nghiệp cung ứng phần mềm tự in hóa đơn phải có đăng ký ngành lập trình hoặc xuất bản phần mềm
3. Gạch chéo phần còn trống trên hóa đơn in từ máy tính: Không buộc phải cùng màu mực
4. Quy định rõ trách nhiệm khi mất hóa đơn trong quá trình giao nhận
5. Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được quy định như sau:

– Báo cáo hóa đơn quý I: chậm nhất là ngày 30/4

– Báo cáo hóa đơn quý II: chậm nhất là ngày 30/7

– Báo cáo hóa đơn quý III: chậm nhất là ngày 30/10

– Báo cáo hóa đơn quý IV: chậm nhất là ngày 30/1 năm sau

V. Qui định mới về tài sản cố định: Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Một số lưu ý đặc biệt chung:

1. Tài sản phải có nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên
2. Mỗi TSCĐ chỉ được phép thay đổi phương pháp trích khấu hao 01 lần
3. Đối với các TSCĐ đang trích khấu hao theo Thông tư 203/2009/TT-BTC nay không đủ tiêu chuẩn về nguyên giá TSCĐ theo Thông tư này thì giá trị còn lại của các tài sản đó được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian tối đa 3 năm, kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực.

VI. Qui định mới về Thuế thu nhập cá nhân: Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân do Chính phủ ban hành và Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Một số lưu ý đặc biệt chung:

1. Về khai thuế: TNCN

– Khai thuế TNCN theo quý nếu thuế GTGT khai theo quý hoặc thuế TNCN phải nộp tháng 07/2013 dưới 50triệu

– Khai thuế TNCN theo tháng nếu thuế TNCN phải nộp tháng 07/2013 trên 50triệu

2. Về giảm trừ gia cảnh: Giảm trừ bản thân 9.000.000đ, người phù thuộc 3.600.000đ
3. Về khấu trừ thuế đối với cá nhân không có hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng

– Có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

– Nếu làm cam kết theo mẫu 23 (chờ mẫu của thông tư thay thế thông tư 28/2011/TT-BTC thì tạm thời không khấu trừ.

– Cá nhân làm cam kết 23 phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

VII. Qui định mới về Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật số 32/2013/ QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN, Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN và sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN, Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Một số lưu ý đặc biệt:

Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% đối với doanh nghiệp, kể cả hợp tác xã có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% là tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của năm trước liền kề

Áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% đối với phần thu nhập của doanh nghiệp từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội.

The post Những quy định về thuế cần lưu ý trong năm 2014 appeared first on ASADONA.

Một số tóm tắt từ các buổi tập huấn thông tư 119

Nắm bắt hết một thông tư mới không phải là điều dễ dàng, đặc biệt đối với những chủ doanh nghiệp mà công việc ưu tiên của họ là kinh doanh. Nhưng họ cũng không thể không biết những quy định mới về thuế. Asadona giới thiệu một số tóm tắt từ các buổi tập huấn thông tư 119 đến khách hàng tham khảo.
1. Cá nhân cho thuê nhà 1 năm 100 triệu trở xuống hoặc “trung bình ” 1 tháng 8.4 triệu trở xuống thì không phải mua hóa đơn của chi cục thuế. Bên mua (là doanh nghiệp) chỉ cần hợp đồng+ chứng từ chi tiền là được tính vào chi phí.
2. Doanh nghiệp mới thành lập chỉ cần có dự án kinh doanh (cái này do cty tựlàm) sẽ được tính thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ.

3.Từ 02/08/2014 hóa đơn trên 20 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả hóa đơn trực tiếp nếu không sẽ bị loại khỏi chi phí. (trước 2/8/2014 thì vẫn được tính vào chi phí nhé).

4.Hàng hóa xuất dùng nội bộ, nguyên liệu, bán thành phẩm không phải kê khai nộp thuế.

5. Hàng hóa cho vay, cho mượn không phải kê khai nộp thuế. Chỉ cần hợp đồng, phiếu xuất kho.

6.Doanh nghiệp đang hoạt động làm theo phương pháp kê khai nào thì chi nhánh làm theo phương pháp đó.

7. Bỏ ghi chú thời hạn trả chậm trên tờ khai.

8. Bỏ đăng ký tài khoản tiền vay với cơ quan thuế.

9. Doanh nghiệp mới thành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý kể từ 1/9. (không phải báo cáo theo tháng).

10. Chi phí cho, biếu tặng khống chế không quá 15% tổng chi phí.

11. các khoản mang tính chất phúc lợi như nghỉ mát, bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ… được tính vào chi phí không quá 1 triệu/người/tháng.

12. giá trị xe hơi trên 1.6 tỷ, ví dụ mua xe 4 tỉ, khấu hao 1.6 tỉ, khi bán đi thì giá trị còn lại là = 4 tỉ – số đã khấu hao.

13. DN có doanh thu từ 20 tỉ/năm trở xuống thì thuế TNDN là 20%, trên 20 tỉ là 22%.

The post Một số tóm tắt từ các buổi tập huấn thông tư 119 appeared first on ASADONA.

Thủ tục kê khai thuế cho doanh nghiệp mới thành lập

Từ năm 2014, chính sách thuế đối với những doanh nghiệp mới thành lập có nhiều thay đổi. Nhằm giúp khách hàng hiểu rõ những thủ tục để tránh sai phạm, Asadona xin giới thiệu một số hướng dẫn về thủ tục kê khai thuế cho doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2014.

1. Khai thuế môn bài

Khai thuế môn bài một lần khi người nộp thuế (NNT) mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hồ sơ khai thuế môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo mẫu 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Các doanh nghiệp nộp thuế môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo biểu như sau:

Các bậc thuế môn bài:

Bậc 1 – Trên 10 tỷ – 3.000.000

Bậc 2 – Từ 5 tỷ đến 10 tỷ – 2.000.000

Bậc 3 – Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ – 1.500.000

Bậc 4 – Dưới 2 tỷ – 1.000.000

2. Đặt in hóa đơn

Văn bản áp dụng Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

– Đối với các doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ mới thành lập từ năm 2014 có vốn điều lệ dưới 15 tỷ đồng là Doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ thực hiện mua sắm TSCĐ, máy móc thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điểm b, Khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính (nêu trên) thì Doanh nghiệp được tự in hóa đơn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trường hợp, Doanh nghiệp mới thành lập thuộc đối tượng được tự in hóa đơn theo hướng dẫn trên nếu không sử dụng hóa đơn tự in thì được tạo hoá đơn đặt in để sử dụng cho việc bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ.

Trước khi tự in, đặt in hóa đơn lần đầu doanh nghiệp phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự in, đặt in theo mẫu số 3.14 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của doanh nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có ý kiến về việc chấp thuận hóa đơn đặt in. Trước khi sử dụng hóa đơn Công ty phải lập và gửi Thông báo phát hành hoá đơn (mẫu số 3.5 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC), gửi kèm hoá đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

– Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì được mua hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

3. Khai và nộp thuế giá trị gia tăng

Văn bản áp dụng: Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

3.1. Kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

* Đối tượng áp dụng

a. Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

b. Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện dự án đầu tư mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn);

Doanh nghiệp phải gửi thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp (theo mẫu 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) cùng với hồ sơ đăng ký thuế.

Trường hợp đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ 1 tỷ đồng trở lên thì thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp, hợp tác xã đồng thời gửi đến cơ quan thuế phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt (bản photocopy có đóng dấu sao y bản chính) cùng với văn bản cam kết đầu tư, mua sắm tài sản cố định máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên trong thời gian 12 tháng. Trong thời gian 12 tháng, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã chưa đủ điều kiện chứng minh giá trị tài sản đầu tư, mua sắm đạt mức 1 tỷ đồng hoặc trên 1 tỷ, doanh nghiệp, hợp tác xã không được phát hành hóa đơn.

Cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

* Kê khai, nộp thuế

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

– Mẫu biểu kê khai: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT), bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua bào (01-2/GTGT) và các bảng kê khác (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

3.2. Kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu.

Áp dụng đối với DN mới thành lập không thuộc trường hợp kê khai theo phương pháp khấu trừ thì phải kê khai, nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.

Mẫu biểu kê khai: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu 04-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)

4. Kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm và khai quyết toán đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

4.1. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

4.2. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN và các phụ lục kèm theo (mẫu biểu ban hành Thông tư 159/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính)

– Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc daonh nghiệp thực hiện chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

5. Thuế thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập trong năm thì không phải khai quyết toán thuế TNCN,…

6. Các loại thuế, phí khác

Tuỳ thuộc vào ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Doanh nghiệp phải nộp Thuế tài nguyên, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, phí, lệ phí,…(nếu có).

Lưu ý: Mẫu biểu kê khai được thực hiện theo Thông tư 156/2013/TT-BTC; Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất (Hiện tại là phiên bản HTKK 3.2.3). Down load tại trang http://www.gdt.gov.vn

Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo quy định.

The post Thủ tục kê khai thuế cho doanh nghiệp mới thành lập năm 2014 appeared first on ASADONA.

Rất nhiều công ty, đặc biệt những công ty mới thành lập, chưa nắm rõ được các quy định mới trong hạch toán để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).  Asadona cung cấp cho khách hàng một số thắc mắc tiêu biểu trong việc hạch toán để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp.

Hỏi:

Công ty tôi mới thành lập từ tháng 1 năm 2014, chuyên mua bán và may đồng phục. Hiện tại công ty tôi đang tính thuế đầu ra theo phương pháp trực tiếp, nhưng khi mua nguyên vật liệu, hàng hóa đầu vào thì bên bán xuất hóa đơn GTGT (các mặt hàng mua vào đều chịu thuế 10%). Xin hỏi số thuế đầu vào này công ty tôi có được cộng chung vào giá mua nguyên vật liệu (NVL) không?

Trả lời:

– Theo Nghị định 209/2013/NĐ-CP (Khoản 2 Điều 8) thì số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa là 1%;

– Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC (Khoản 9 Điều 14) thì “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của TSCĐ, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty của bạn không đáp ứng điều kiện về doanh thu để thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (doanh thu năm > 100 tỷ đồng); không phải là kinh doanh vàng bạc đá quý để thuộc diện nộp thuế theo phương pháp xác định thuế phải nộp bằng giá trị gia tăng nhân (x) thuế suất, thì nộp theo phương pháp xác định thuế phải nộp bằng tỷ lệ % x doanh thu. Số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua NVL gộp chung vào giá vốn, cơ sở kinh doanh không được khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

Hỏi:

Doanh thu năm 2013 của công ty em dưới 20 tỷ đồng. Thuế suất Thuế TNDN từ tháng 1/7/2013 là 20%. Nhưng từ 1/1/2014, Thuế TNDN của công ty em không biết áp dụng thuế suất là 20% hay 22%. Có thông tin, bắt đầu 1/1/2014 áp dụng Thuế suất TNDN 22% cho cả DN có doanh thu 2013 dưới 20 tỷ, như vậy có đúng không?

Trả lời:

Theo Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì DN có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20% kể từ 01/7/2013. Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định DN thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề.

Căn cứ quy định của pháp luật về thuế nêu trên thì mức thuế suất áp dụng cho 2014 căn cứ vào doanh thu của năm 2013, trường hợp doanh thu năm 2013 của DN bạn đáp ứng điều kiện về doanh thu (tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng) thì năm 2014 và 6 tháng cuối năm 2013 (từ 01/7/2013), DN của bạn thuộc diện áp dụng Thuế suất 20%.

Hỏi:

Công ty tôi thực hiện đóng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì có làm tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý không? Nếu có thì làm theo mẫu nào?. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu là bao nhiêu %?

Trả lời:

– Theo Khoản 1 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 thì cơ sở kinh doanh (CSKD) có thu nhập phải kê khai thuế TNDN (theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm) theo quy định; Trường hợp CSKD không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc tạm ngừng kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế.

– Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý là Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý (mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC).

Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC. Căn cứ để tính TNDN trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề.

Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, DN chỉ được chọn một trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn định cả năm theo mẫu 01A/TNDN hoặc 01B/TNDN . Trường hợp DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì phải kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo mẫu 01A/TNDN .

Căn cứ các quy định nêu trên thì Công ty bạn vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tạm tính (theo mẫu 01A/TNDN hoặc 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) tùy điều kiện thực tế của Công ty bạn cho cơ quan thuế theo đúng quy định.

Về tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu, bạn có thể tham khảo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Công văn số 17963/BTC-TCT ngày 26/12/2013 của Bộ Tài chính về việc tính thuế GTGT theo tỷ lệ %.

Nguồn: Tạp chí tài chính

The post Quy định mới về hạch toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp appeared first on ASADONA.