Thủ thuật trốn doanh thu và kỹ thuật phát hiện

Hiện nay, tình trạng các doanh nghiệp có hoạt động bán hàng nhưng không xuất hóa đơn để tính thuế GTGT đầu ra và ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN rất nhiều. Các doanh nghiệp cố tìm mọi biện pháp để có thể giấu doanh thu một cách kín kẽ nhất. Tuy nhiên, hầu hết cách giấu đều để lại dấu vết.

Các hình thức trốn doanh thu:

– Trốn doanh thu trong tiền mặt, tiền gửi.

– Trốn doanh thu bằng hình thức dùng thủ thuật CHIẾT KHẤU

– Trốn doanh thu bằng hình thức bỏ qua nghiệp vụ bán hàng hiển nhiên.

– Trốn doanh thu bằng hình thức giấu trong 3387.

– Trốn doanh thu bằng việc giấu hồ sơ hoặc giấu thông tin trên hồ sơ;

– Trốn doanh thu bằng hình thức giấu qua giá trị hàng bán.

Cụ thể:

1. Trốn doanh thu trong tiền mặt, tiền gửi

Các thủ thuật:

– Bán hàng cho khách hàng cá nhân, khách hàng chuyển tiền vào tài khoản công ty.

+ Trên sổ phụ thể hiện: Ông Tiền Chuyển Tới thanh toán tiền hàng.

+ Trên sổ sách: Kế toán sửa nội dung nghiệp vụ thành: Ông Tiền Chuyển tới nộp tiền vào tài khoản và hạch toán Nợ TK112/Có TK111 thay vì hạch toán Nợ TK 112/Có TK131 như trên.

Đây là 1 thủ thuật rất tinh vi của kế toán, khiến người kiểm tra nếu chỉ đọc lướt sổ file mềm thì không thể tìm ra dấu vết. Như vậy, việc giấu doanh thu của doanh nghiệp dễ thành.

Kỹ thuật:

Để kiểm tra, cần thực hiện các bước sau:

+ Bước 1: Lọc tất cả các khoản chuyển tiền đến từ các khách hàng cá nhân;

+ Bước 2: Đối chiếu những khách hàng cá nhân đó với danh sách lao động của Công ty để xem có phải người của Công ty nộp tiền vào tài khoản thật hay không?

+ Bước 3: Kiểm tra giấy báo Có/sổ phụ ngân hàng để kiểm tra nội dung gốc của món tiền chuyển tới

Lưu ý: Bước kiểm tra hồ sơ gốc phải được thực hiện 100%.

– Bán hàng cho doanh nghiệp.

Do khách hàng chưa chuyển tiền thuế nên công ty chưa xuất hóa đơn. Để xử lý nghiệp vụ này, kế toán thường có bút toán trả lại tiền khách hàng

Hình thức này khá phổ biến hiện nay. Hình thức chuyển trả tiền có thể bằng tiền mặt hoặc tiền gửi. Hình thức trả bằng tiền mặt được nhiều doanh nghiệp áp dụng hơn do trả tiền bằng chuyển khoản sẽ khó có khả năng thu hồi về.

Kỹ thuật:

+ Lọc đối ứng Có TK 111/ TK 112 với nợ TK 131, 138 để kiểm tra toàn bộ những bút toán trả lại tiền theo hình thức này.

+ Kiểm tra bộ hồ sơ gốc xem lý do vì sao doanh nghiệp lại có bút toán trả lại tiền.

2. Trốn doanh thu bằng hình thức dùng thủ thuật CHIẾT KHẤU

Hiện nay, thủ thuật dùng CHIẾT KHẤU đang được áp dụng khá nhiều tại một số doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp thương mại.

– Thủ thuật: Cuối quý/cuối năm, nếu công ty có Thu nhập tính thuế TNDN cao. Khi đó, Công ty sẽ xuất 1 vài hóa đơn với nội dung CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI cho kỳ X năm Y theo HĐ số….

Giả sử, hóa đơn DN xuất trị giá 100tr, thuế GTGT 10%. Khi đó, doanh nghiệp sẽ giảm được 100tr tiền doanh thu, tương đương với 20tr tiền thuế TNDN phải nộp và điều chỉnh giảm được 10tr tiền thuế GTGT đầu ra. Một bài toán được lợi từ hai phía. Trong khi việc phải chi trả cho bên khách hàng chấp nhận hóa đơn không cao do số tiền được chia nhỏ cho nhiều khách hàng, khách hàng là những người dễ cân đối được chi phí đầu vào để bù đắp khoản giảm đó.

– Kỹ thuật:

+ Kiểm tra các bút toán chiết khấu có được áp dụng thường xuyên hay không?

+ Kiểm tra hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế có điều khoản đó không? Có biên bản xác nhận chương trình hay không?

Nguyễn Hải – Webketoan

 

You may also like...

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *